私募股权投资行业税收指南(2):基金层面要缴哪些税?

作者:yabo888vip网页登录发布时间:2022-10-31 07:08

本文摘要:按私募基金的差别组织形式分类,私募投资基金可分为:契约型、合资型、公司型三种。差别组织形式上,私募基金的执法职位及相应税务处置惩罚、纳税主体也纷歧样。公司型私募基金在基金层面,公司型私募基金为独立法人,在税务上作为纳税主体,需要缴纳基金层面的增值税、所得税及相关附加税。

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按私募基金的差别组织形式分类,私募投资基金可分为:契约型、合资型、公司型三种。差别组织形式上,私募基金的执法职位及相应税务处置惩罚、纳税主体也纷歧样。公司型私募基金在基金层面,公司型私募基金为独立法人,在税务上作为纳税主体,需要缴纳基金层面的增值税、所得税及相关附加税。

公司型私募基金涉税事项(参见下图)点击图片可放大其中,基金从被投资的住民企业获得的股息、红利无需缴纳企业所得税,依据为:《企业所得税法》第二十六条,企业的国债利息收入,切合条件的住民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(注意是权益性投资收益),在中国境内设立机构、场所的非住民企业确定与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及切合条件的非营利组织的收入为免税收入。有限合资型私募基金有限合资型基金增值税对于增值税来讲,合资型的私募基金同公司制的私募基金一样,都是增值税的纳税主体,他们在增值税的处置惩罚上不存在差异的。

因此,该部门可参考上文公司制私募基金增值税的部门。有限合资型基金所得税凭据《企业所得税法》划定,合资企业不适用企业所得税法,实行“先分后税”原则(分的是合资企业的应纳税所得额,即凭据财税【2008】159号文划定的合资企业的生产谋划所得和其他所得收入,包罗合资企业分配给所有合资人的所得和企业当年的留存收益部门),以每一个合资人为纳税义务人。因此,在有限合资基金层面,基金不作为纳税主体,其应税所得在合资人层面盘算缴纳所得税。若合资人为小我私家,则根据小我私家所得税法计征小我私家所得税;为法人的,基金收益分配后,由法人合资人依据企业所得税法,缴纳所得税。

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契约型私募基金契约型私募基金涉及增值税点击图片可放大契约型基金增值税纳税主体说明契约型私募股权基金严格来讲是凭据条约法设立的主体,其本质上是一种信托式私募基金,基金治理人、基金托管人和投资者三方通过契约条约确明确各自的权利和义务。不具备增值税纳税主体身份。

凭据财税【2016】140号等文件划定,资管产物运营环节的增值税纳税主体为治理人。税率:依据【2017】56号文,自2018年1月1日起,资管产物治理人(其中包罗私募基金治理人)运营资管产物历程中发生的增值税应税行为,暂适用浅易计税方法,根据3%的征收率缴纳增值税。【选择适用上述浅易计税措施的治理人,需要划分核算资管产物运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额,未划分核算的,资管产物运营业务不得适用浅易计税措施计税】契约型基金所得税契约型私募基金作为资管产物,自己不申报所得税,穿透到上层的投资者层面举行所得税缴纳【同合资人纳税情况类似】今天就分享到这里,喜欢请关注我们,一起相识更多财税知识~~~下期分享:私募股权投资行业税收指南(3):差别组织形式基金的投资人税负分析点击“相识更多”可检察“私募股基金治理人的税务处置惩罚”。


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